Document comptable : qu'est ce ?

 

Les documents comptables sont ceux utilisés dans une Entité afin d'enregistrer les informations patrimoniales et financières de cette dernière. Ainsi nous avons :

✓ les documents comptables d'enregistrements ;

✓Les documents comptables de synthèse .

 Quels sont les documents comptables d'enregistrements?

Nous avons :

A)     Le livre journal : C'est un document qui indique toutes les opérations impactant le patrimoine de l'entité ces mouvements s'enregistrent quotidiennement et Chronologiquement.

 Tracé du journal

Débit	Crédit	Libellés	Montant débit	Montant Crédit
		Total	XXX	XXX

 B) Grand-livre

Le Grand livre est un document comptable qui consiste à présenter tous les comptes de l'entité qui ont été activés au cours d'une période donnée ce document permet d'avoir de renseignements beaucoup plus détaillés sur chaque compte qui a été utilisé.

Sortes de Grand-livre

Il y'a deux sortes de Grand-livre :

✓ Le Grand-Livre général qui reprend tous les comptes ;

✓ Le Grand-Livre auxiliaire ouvert pour une certaine catégorie de compte le plus souvent les comptes collectifs

 Tracé du grand-livre

Débit	Crédit
Total	Total

 C) BALANCE

1. Définition

La balance est un document comptable établi pour contrôler la comptabilité en partie double à partir des sommes et des soldes.

2. Rôle de la balance

La balance joue un rôle de contrôle, en effet elle permet de vérifier de manière arithmétique si les inscriptions du journal se sont réalisées en fonction du principe en partie double.

3. Tracé de la balance

A) Balance à quatre colonnes

Code	Libellés	Sommes		Soldes
		Débit	Crédit	Débit	Crédit
Total		XXX	XXX	XXX	XXX

 B) Balance à six colonnes

Code	Libellés	Sommes		Mouvements		Soldes
		Débit	Crédit	Débit	Crédit	Débit	Crédit
		XXX	XXX	XXX	XXX	XXX	XXX

 D) Livre d'inventaire

Il permet de répertorier au moment de l'inventaire l'ensemble des éléments d’actif et de passif.

 Quels sont les documents comptables de synthèse?

Selon le système comptable OHADA, nous distinguons quatre documents comptables de synthèse à savoir :

✓ Bilan

✓ Compte de résultat

✓ Tableau de flux de trésorerie

✓ Etats annexes

 1. Bilan

A) Définition

Le bilan est un état de synthèse représentant la situation patrimoniale d'une Entité à un moment donné.

B) les masses bilantaires selon OHADA

Le bilan selon le plan comptable a deux parties dont la partie gauche est appelée Actif et la partie droite passif

1) Actif

Cette partie est subdivisée en trois masses à savoir :

✓ Actif immobilisé

✓ Actif circulant

✓ Trésorerie-actif

2) Passif

Est subdivisé en trois masses à savoir :

✓ Ressources durables                                                                                                                                ✓ Passif circulant                                                                                                                                       ✓Trésorerie-passif

 C) Cycles bilantaires 

Le bilan comptable a quatre Cycles à savoir :

✓ Cycle d'investissement

✓ Cycle de financement

✓ Cycle d'exploitation

✓ Cycle de trésorerie

 D) Tracé de bilan comptable

✓ Partie Gauche Actif

Code	Libellés	Montant Brut	Provisions et Amortissement	Montant Net
I.     Il.     III.	Actif immobilisé     Actif circulant     Trésorerie-actif
	Total	XXX	XXX	XXX

 ✓ Partie Droite Passif

Code	Libellés	Montant
I.     Il   III	Ressources durables     Passif circulant   Trésorerie-passif
	Total	XXX

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